在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理之中，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷售收入是否完整及時(shí)入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。那么常見的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？下面就隨北京泓灼會(huì)計(jì)小編一起來了解下吧!

一般而言，有關(guān)于常見的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其主要有如下這些：

一、進(jìn)項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)

1、發(fā)票不真實(shí)合法

常見的就是虛開發(fā)票：

(1)無中生有

沒有真實(shí)交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開

(2)虛開品名

實(shí)務(wù)中用便于報(bào)銷的物品名稱代替不符合報(bào)銷要求的實(shí)物名稱(例如：賣的是廢紙紙箱，發(fā)票開的是鋼材;購(gòu)買化妝品開列勞保用品)

(3)虛假數(shù)量

賣了5臺(tái)電腦，發(fā)票開的是2臺(tái)

(4)虛假價(jià)格

賣的蘋果5元錢一斤，發(fā)票開的是7元錢一斤

(5)虛假關(guān)系

東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙;甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙

(6)進(jìn)銷項(xiàng)品名嚴(yán)重背離

買進(jìn)廢紙，開票黃金

2、規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣

(1)是否將用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣;

(2)是否將非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修配、運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣;

(3)是否將購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣;

(4)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合規(guī)定;

3、是否存在退貨或取得銷售折讓未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

4、是否存在平銷返利未做進(jìn)銷沖減的情況

二、銷項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)

1、銷售收入未完整及時(shí)入賬

(1)是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況;

(2)是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況;

(3)是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;

2、購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用，未按規(guī)定納稅

手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、集資費(fèi)、違約金等價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該規(guī)定納稅。

3、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況;

4、混合銷售行為、存在兼營(yíng)情形的納稅人，處理是否正確;

5、是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)

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