關于數(shù)電發(fā)票的“備注欄”，是一個讓人頭疼的問題。有關“備注欄”規(guī)定散落在各個法規(guī)之中，不同業(yè)務對備注欄有不同的規(guī)定。比如特定五項業(yè)務就必須按要求填寫備注欄，如未按要求填寫，屬于虛開增值稅發(fā)票，不允許該票抵扣進項稅及稅前扣除。那么數(shù)電發(fā)票需要填寫備注欄嗎？下面就隨北京泓灼會計小編一起來了解下吧!

事實上，有關于數(shù)電發(fā)票填寫備注欄這一問題，其主要分為以下這些情況：

1、法規(guī)有明確格式要求

法規(guī)有明確格式要求的，必須按正確格式填寫。填寫格式錯誤或未填寫備注稅務部門認定為則為“虛開”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。

比如剛才說的特定五項業(yè)務，其相應的“備注信息”為必填項，包括：建筑服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、旅客運輸服務。

2、沒有明確格式要求

法規(guī)沒有明確格式要求的，可以不寫，也可以按需填寫。

備注是作為發(fā)票與真實業(yè)務之間的信息鏈接紐帶，也是證明業(yè)務真實性的指引信息之一，需要盡可能的填寫與真實業(yè)務有關聯(lián)的輔證信息。

舉個例子(僅供參考)，比如：

(1)網(wǎng)上平臺售賣商品或服務—填寫訂單號。

一個平臺下，互聯(lián)網(wǎng)訂單號是唯一的，也是最好證明業(yè)務真實性的佐證。如果使用企業(yè)自有的網(wǎng)絡平臺銷售的產(chǎn)品，其訂單作為原始憑證的一部分需要儲存保留。

(2)產(chǎn)品唯一識別碼— 填寫商品唯一識別碼。

如銷售汽車，筆記本等高價值商品，一般有唯一識別碼進行商品識別。開具發(fā)票時，備注欄信息填寫唯一識別碼，絕對不會出錯。

(3)有合同佐證的發(fā)票—填寫合同編號。

一般以合同編號為備注的發(fā)票，備注信息還會有此次交易性質(zhì)(商品、服務等)、支付款項的流水號一并計入。

(4)個人客戶的單一服務—客戶姓名或會員編號。

如果企業(yè)有成熟的CRM系統(tǒng)，一般會備注客戶編號+內(nèi)部的服務訂單號。

(5)多商品或服務開具到一張發(fā)票?！獋渥⑻顚憽皡R總開具”。

備注欄填寫不規(guī)范四大風險

1、違反發(fā)票管理辦法

開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開票方開具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人是有權拒收的。

取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務機關責令改正，稅務機關還可以根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰。

2、增值稅風險

企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進行增值稅進項稅額轉出。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、土地增值稅風險

土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應當在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額

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